Торгові цінні папери - Стандарти бухгалтерського обліку, що дотримуються для торгівлі цінними паперами

Що таке торгові цінні папери?

Торгові цінні папери - це клас інвестицій в акції або облігації з метою активної торгівлі ними на відкритому ринку для отримання короткострокових прибутків. Іншими словами, торгові цінні папери - це інвестиції в акції або боргові інструменти, здійснені компанією з метою отримання майже дострокових прибутків. Компанії, які інвестують у торгівлю цінними паперами, як правило, не прагнуть утримувати їх на більш тривалий період і, таким чином, інвестують у такі інструменти лише у тому випадку, якщо вони сильно очікують отримання прибутку. Ці цінні папери вважаються ризикованими інвестиціями та мають потенціал для отримання досить високих прибутків капіталу. Однак і його мінус може бути величезним.

Компанія, як правило, інвестує в торгів цінними паперами акції або облігації, які випускаються компаніями в галузі покупців. Це звичайна практика, яку спостерігають і компанії дотримуються, оскільки вони, як правило, мають більше уявлення про власну галузь, ніж будь-яка інша, і вони добре знають ситуації / зміни, що відбуваються, і який вплив вони матимуть на конкретну компанію.

Чим торгові цінні папери відрізняються від інвестицій в акції та облігації на ринку акцій?

Компанія може володіти акціями та облігаціями на своєму балансі, але облік торгових цінних паперів ведеться зовсім інакше. Торгові цінні папери - це інший клас активів і класифікуються окремо в балансі компанії, як правило, на поточній стороні активів. Торгові цінні папери використовуються компанією зазвичай для купівлі та продажу цінних паперів для отримання короткострокових прибутків, а не утримування їх протягом більш тривалого періоду часу. Короткий термін у разі торгівлі цінними паперами може змінюватись від кількох годин до кількох днів, залежно від типу цінних паперів та руху на ринку.

Стандарти бухгалтерського обліку, якими керуються торгові цінні папери

1. Для балансу:

Торгові цінні папери зазвичай класифікуються на стороні оборотних активів балансу як «Інвестиції в торгові цінні папери» або «Торгові цінні папери». Якщо компанія має чисту коротку позицію на ринку, то торгівля також може бути виявлена на стороні поточної відповідальності балансу. Торгові цінні папери відображаються за справедливою ринковою вартістю, тобто вартість цінних паперів, що відображаються на балансі компанії, відповідає ринковій ціні цінного папера на дату балансу. Цей метод обліку гарантує, що будь-яка зміна фінансово-економічного стану з дня придбання акцій / облігацій буде відображена в книгах компанії.

2. Для рахунку прибутку та збитків:

Оскільки торгові цінні папери відображаються за справедливою ринковою вартістю, вони можуть збільшувати або зменшувати розмір основної бази активів, змінюючи ціни цінних паперів від дати їх придбання до дати звітності. Отже, для створення балансу збільшення або зменшення активу відображається як прибуток або збиток у звіті про прибутки та збитки компанії. Таким чином, торгові цінні папери впливають на рахунок прибутку та збитку, навіть якщо вони не продаються до дати балансу. Будь-яка зміна ціни на торги з дати придбання до дати балансу відображається у звіті про прибутки та збитки компанії як нереалізовані прибутки / збитки.

Це важлива бухгалтерська практика, оскільки це допомагає інвестору зрозуміти поточний стан фінансового стану компанії. Наприклад, припустимо, що компанія наприкінці року зазнає значного впливу на особливу цінність з метою отримати короткостроковий прибуток, торгуючи на відкритому ринку. Однак через несподівану подію на ринку спостерігається величезний спад, який негативно вплинув на торговельну безпеку, і, отже, компанія мала величезні нереалізовані збитки на 31 березня. Таким чином, цей нереалізований збиток значно знизить прибуток, як і відображатимуться як нереалізовані збитки на рахунку прибутку та збитку. Отже, інвестори будуть в курсі недоліків, які можуть вплинути на компанію.

Зверніть увагу, що торгові цінні папери не впливають на звіт про рух грошових коштів компанії, оскільки фактичного прибутку чи збитків не зафіксовано і, отже, не відбувається жодного реального грошового потоку в компанії чи поза нею.

Приклади

Якщо компанія ABC Limited інвестує в торгівлю цінними паперами і має тривале становище в акціях XYZ. Компанія придбала 100 акцій XYZ за 100 INR 30 березня 2018 року. Станом на дату Балансу, тобто 31 березня 2018 року, компанія все ще володіла 100 акціями XYZ, але ціна акції перейшла до 110 INR за поділитися. Таким чином, бухгалтерський запис для цієї операції буде таким:

Відповідно до оборотних активів, запис Торгу буде здійснено на суму 11 000 INR, тобто за справедливою ринковою вартістю акцій
У звіті про прибутки та збитки буде здійснено запис нереалізованого прибутку для 1000 INR під безготівковий прибуток. Такий дохід має вплив на прибуток після оподаткування компанії, а отже, на нерозподілений прибуток або прибуток на акцію, але вони не впливають на звіт про рух грошових коштів, оскільки це нереалізований прибуток і, отже, не є реальним грошовим потоком для компанії

Зворотне буде справедливим у випадку, якщо ціна акції XYZ знизиться. Поточний актив ABC з обмеженими можливостями скорочуватиметься за рахунок зниження ціни на акцію, а нереалізовані збитки відображатимуться у звіті про прибутки та збитки компанії.